Descrizione

Le cd. metodologie di controllo, predisposte dall’Amministrazione finanziaria, e disponibili sul sito dell’Agenzia delle Entrate, hanno il compito di uniformare i comportamenti operativi degli Uffici, al fine di assicurare ai controlli uno standard qualitativo più elevato ed indirizzare le indagini sugli aspetti sostanziali della posizione fiscale del contribuente. Attività tipiche di servizi, commercio e professioni, vengono singolarmente analizzate, rilevando, altresì, il rilievo e/o l’accertamento che viene generalmente utilizzato, unitamente alle questioni più significative rispetto all’attività svolta.

INDICE

PRESENTAZIONE .................................................................................... 11
PRIMA PARTE
1. I CONTROLLI SUI SERVIZI: CRITERI E REGOLE..................... 15
1. Premessa.............................................................................................. 15
2. La classificazione dell’accertamento in funzione della tipologia
di controllo ......................................................................................... 17
3. L’accertamento analitico-induttivo...................................................... 18
4. L’attività ispettiva condotta con metodo induttivo “puro” ................... 19
5. Il discrimine tra l’accertamento condotto con il metodo analitico – induttivo e con il metodo induttivo puro................................... 20
6. La scelta del metodo............................................................................ 21
7. Il riconoscimento dei costi in sede di accertamento presuntivo .......... 24
8. I diversi momenti dell’attività di controllo tratteggiate dalle
metodologie ........................................................................................ 26
9. L’angolo pratico: gli indicatori più significativi ................................... 27
2. I CONTROLLI SULLE AGENZIE DI MEDIAZIONE
IMMOBILIARE .................................................................................29
1. Premessa.............................................................................................. 29
2. L’accesso presso l’impresa ................................................................... 29
3. Il settore: le caratteristiche................................................................... 30
4. I controlli prioritari ............................................................................. 32
5. Il controllo del volume d’affari ............................................................ 33
6. Prestazioni non certificate .................................................................. 34
7. Parziale certificazione dei corrispettivi ............................................... 35
8. Il parere della Cassazione..................................................................... 36
9. Gli indicatori chiave ........................................................................... 37
10. L’angolo del rilievo/accertamento........................................................ 38
3. I CONTROLLI FISCALI SUI COIFFEUR......................................... 39
1. Premessa.............................................................................................. 39
2. La fase dell’accesso .............................................................................. 39
3. Le caratteristiche del settore ............................................................... 40
4. Le presunzioni..................................................................................... 41
5. I controlli prioritari ............................................................................. 42
6. Gli indizi di evasione .......................................................................... 43
7. La ricostruzione del volume d’affari ................................................... 43
8. L’iter accertativo in forma schematica ................................................. 46
9. Gli indicatori chiave ........................................................................... 48
10. L’angolo del rilievo/accertamento........................................................ 48
4. I CONTROLLI SUI RISTORATORI: DAI COPERTI
ALLE MATERIE PRIME .......................................................................... 49
1. Premessa.............................................................................................. 49
2. Le modalità di accesso: la ricerca e l’estrazione di documenti
informatici........................................................................................... 49
3. I principali controlli prioritari ............................................................. 51
4. La cassa in rosso .................................................................................. 51
5. L’Iva in più .......................................................................................... 56
6. Il confronto con il ristoratore .............................................................. 56
7. Il controllo del volume d’affari ........................................................... 57
8. Il controllo attraverso il numero dei coperti ........................................ 59
9. Il controllo attraverso le materie prime ............................................... 60
10. L’analisi giurisprudenziale ................................................................... 61
11. Gli indicatori chiave ........................................................................... 63
12. L’angolo del rilievo/accertamento........................................................ 63
5. I CONTROLLI SUGLI STABILIMENTI BALNEARI .................... 65
1. Premessa.............................................................................................. 65
2. La fase preparatoria al controllo: il fascicolo del contribuente............. 65
3. Le caratteristiche del settore ............................................................... 66
4. Le condizioni metereologiche: il meteometro ..................................... 68
5. L’accesso ............................................................................................. 68
6. I controlli prioritari ............................................................................. 69
7. La valutazione delle rimanenze .......................................................... 70
8. La ricostruzione del volume d’affari ................................................... 72
9. Indice di produttività per addetto........................................................ 73
10. Gli indicatori chiave ........................................................................... 74
11. L’angolo del rilievo/accertamento........................................................ 75
SECONDA PARTE
6. I CONTROLLI SUL COMMERCIO: CRITERI E REGOLE......... 79
1. Premessa.............................................................................................. 79
2. La selezione dei soggetti...................................................................... 81
3. L’attività di intelligence......................................................................... 82
4. Il sostegno alla compliance da parte della GdF..................................... 84
5. L’emersione spontanea attraverso il ravvedimento operoso.................. 85
6. Le ipotesi di ricostruzione induttiva del volume d’affari...................... 86
7. Gli Isaf ................................................................................................ 87
8. L’angolo pratico: gli indicatori più significativi ................................... 90
7. I CONTROLLI SUI VENDITORI DI AUTO .................................... 91
1. Premessa.............................................................................................. 91
2. Quadro generale .................................................................................. 91
3. L’accesso ............................................................................................. 92
4. La ricostruzione del volume d’affari ................................................... 94
5. L’angolo giurisprudenziale................................................................... 96
6. Le presunzioni sui finanziamenti ........................................................ 99
7. Gli indicatori chiave ......................................................................... 100
8. L’angolo del rilievo/accertamento...................................................... 101
8. I CONTROLLI SULLE ERBORISTERIE: GLI INDICI
ANOMALI ................................................................................................. 103
1. Premessa............................................................................................ 103
2. Il settore ............................................................................................ 103
3. I principali controlli prioritari ........................................................... 105
4. Il controllo del volume d’affari ......................................................... 105
5. Gli indizi di evasione ........................................................................ 106
6. Il controllo di carico e scarico del magazzino ................................... 110
7. Il controllo del ricarico ..................................................................... 111
8. Indice di rotazione del magazzino .................................................... 115
9. Indice di produttività per addetto ..................................................... 115
10. Gli indicatori chiave ......................................................................... 116
11. L’angolo del rilievo/accertamento...................................................... 117
9. I CONTROLLI SUI PANIFICI .......................................................... 119
1. Premessa............................................................................................ 119
2. Le caratteristiche del settore ............................................................. 119
3. Cenni sulle materie prime e descrizione delle fasi della lavorazione.... 120
4. L’accesso ........................................................................................... 121
5. I controlli prioritari ........................................................................... 122
6. Il controllo del volume d’affari .......................................................... 122
7. Ricerca e valutazione degli indizi di evasione ................................... 123
8. Ricostruzione del volume d’affari attraverso la determinazione
della produzione sulla base della farina e delle altre materie sussidiarie .............................................................................................. 124
9. Valutazione indiretta della produzione in base ad altri elementi ....... 126
10. Altri controlli dai quali possono scaturire anomalie ......................... 127
11. Difformità tra pesi dichiarati e reali delle materie prime .................. 128
12. Determinazione dei ricavi ................................................................ 128
13. Gli indicatori chiave ......................................................................... 130
14. L’angolo del rilievo/accertamento...................................................... 130
10. I CONTROLLI FISCALI SUI DOLCIUMI.................................... 131
1. Premessa............................................................................................ 131
2. La fase dell’accesso ............................................................................ 131
3. Caratteristiche del settore ................................................................. 132
4. Controlli prioritari............................................................................. 133
5. Il valore delle dichiarazione nell’ambito del processo tributario ........ 134
6. Il controllo del volume d’affari ......................................................... 136
7. La ricostruzione del volume d’affari ................................................. 137
8. Indicatori economici significativi ...................................................... 140
9. L’angolo del rilievo/accertamento...................................................... 141
TERZA PARTE
11. I CONTROLLI SUI PROFESSIONISTI: CRITERI E
REGOLE..................................................................................................... 145
1. Premessa............................................................................................ 145
2. La specifica attività ispettiva.............................................................. 146
3. Le metodologie di controllo ............................................................. 147
4. Il controllo del reddito di lavoro autonomo....................................... 149
5. Le garanzie difensive ........................................................................ 154
6. L’angolo pratico: gli indicatori più significativi ................................. 155
12. I CONTROLLI SUGLI AVVOCATI ................................................ 157
1. Premessa............................................................................................ 157
2. L’analisi della professione legale: gli elementi di rilievo per i
controlli ............................................................................................ 157
3. L’opposizione del segreto professionale ............................................. 159
4. Le garanzie di libertà del difensore ................................................... 162
5. Irap: la non eccedenza è il confine .................................................... 163
6. Il controllo del volume d’affari ......................................................... 165
7. Gli indicatori chiave ......................................................................... 166
8. L’angolo del rilievo/accertamento...................................................... 168
13. I CONTROLLI SUI COMMERCIALISTI ..................................... 169
1. Premessa............................................................................................ 169
2. L’analisi della professione contabile .................................................. 169
3. Le società di servizi ........................................................................... 172
4. Irap: casi chiusi e questioni aperte .................................................... 173
5. Il controllo del volume d’affari ......................................................... 175
6. La gratuità delle prestazioni .............................................................. 176
7. Gli indicatori chiave ......................................................................... 178
8. L’angolo del rilievo/accertamento...................................................... 179
14. I CONTROLLI SUI CD. PROFESSIONISTI
DELL’EDILIZIA ....................................................................................... 181
1. Premessa............................................................................................ 181
2. L’accesso presso lo studio .................................................................. 181
3. La professione edilizia ....................................................................... 184
4. L’attività preparatoria al controllo...................................................... 184
5. I controlli prioritari ........................................................................... 185
6. Il controllo del volume d’affari .......................................................... 188
7. L’Irap degli ingegneri ........................................................................ 190
8. Gli indicatori chiave ......................................................................... 191
9. L’angolo del rilievo/accertamento...................................................... 192
15. I CONTROLLI FISCALI SUI NOTAI............................................. 193
1. Premessa............................................................................................ 193
2. L’attività notarile ............................................................................... 193
3. La questione Irap ............................................................................. 194
4. Il controllo del volume d’affari ......................................................... 195
5. Il rilievo classico.................................................................................. 196
6. La cessione della clientela ................................................................. 198
7. Gli indicatori chiave ......................................................................... 201
8. L’angolo del rilievo/accertamento...................................................... 202