Descrizione

Dichiarazione IRAP 2026: Guida alla Determinazione della Base Imponibile

Il volume "IRAP 2026" di Seac Editore è lo strumento essenziale per commercialisti e consulenti fiscali chiamati a gestire l'Imposta Regionale sulle Attività Produttive. Il manuale analizza rigo per rigo la compilazione del Modello IRAP 2026, guidando l'utente attraverso la determinazione della base imponibile e le procedure di versamento (acconti e saldi), integrando la normativa civilistica con le specifiche variazioni fiscali.

Focus su Deduzioni e Contabilità Semplificata

Il testo approfondisce le tematiche più critiche per la riduzione del carico fiscale regionale:

• Deduzioni Personale Dipendente: Analisi tecnica delle deduzioni spettanti ai sensi dell'art. 11, D.Lgs. n. 446/1997, con focus sul costo del lavoro e i nuovi incentivi occupazionali.

• Regime di Cassa per Semplificate: Guida alla determinazione della base imponibile per le imprese in contabilità semplificata. Viene illustrata l'applicazione dei criteri "improntati alla cassa" (ex art. 66, TUIR), analizzando la rilevanza delle rimanenze e il coordinamento tra flussi finanziari e imposizione IRAP.

Novità Strategica: Concordato Preventivo Biennale (CPB)

L'edizione 2026 dedica un intero capitolo all'impatto del Concordato Preventivo Biennale (D.Lgs. n. 13/2024) sull'imposta regionale:

• Rilevanza IRAP del CPB: Come l'adesione all'istituto influenza il valore della produzione netta.

• Quadro IS - Sezione XXII: Istruzioni operative per la compilazione della sezione dedicata al Concordato, necessaria per indicare i valori concordati con l'Agenzia delle Entrate.

• Cause di Esclusione: Analisi dei riflessi in caso di cessazione o decadenza dal regime agevolato.

Strumenti Operativi e Supporto alla Compilazione

Per velocizzare l'attività dello studio professionale, il volume include:

• Esempi Pratici: Simulazioni numeriche di compilazione dei quadri IQ (imprese individuali), IP (società di persone) e IC (società di capitali).

• Tabelle e Schemi: Tavole sinottiche per l'individuazione immediata delle aliquote regionali e delle ripartizioni territoriali (Quadro IS).

• Calendario Versamenti: Guida ai termini di presentazione telematica e alle modalità di pagamento tramite modello F24.

STRUTTURA DEL LIBRO:

• Struttura del testo
• Parte I - Aspetti generali dell’imposta e della dichiarazione IRAP
• Parte II - Determinazione della base imponibile e compilazione dei quadri
• Parte III - Calcolo dell’imposta
• Parte IV - Esempi di compilazione
• Parte Prima - ASPETTI GENERALI DELL’IMPOSTA E DELLA DICHIARAZIONE IRAP
• Premessa
• Caratteristiche dell’imposta
• Compatibilità dell’IRAP con l’ordinamento UE
• Presupposti impositivi
• Abitualità
• Autonoma organizzazione
• Soggettività attiva
• Regionalizzazione dell’IRAP
• Attuali competenze delle Regioni
• Soggettività passiva
• Soggetti obbligati
• Soggetti esclusi
• Effetti dell’esonero IRAP per imprenditori e professionisti individuali
• Base imponibile: disposizioni generali
• Principi generali per la determinazione della base imponibile
• Metodi di determinazione della base imponibile
• Modello di dichiarazione IRAP 2026
• Modalità di presentazione della dichiarazione
• Modalità di presentazione
• Termini di presentazione
• Termini e modalità di versamento
• Termini di versamento IRAP
• Società di persone
• Soggetti IRES
• Modalità di versamento dell’IRAP
• Compilazione del Mod. F24
• Compensazione
• Compensazione dei crediti in presenza di ruoli non pagati
• Modello F24 “a saldo zero”
• Acconto IRAP
• Determinazione dell’acconto IRAP
• Rideterminazione dell’acconto (Regioni in deficit sanitario)
• Acconto IRAP e concordato preventivo biennale
• Concordato preventivo biennale
• Determinazione del valore della produzione netta oggetto di concordato
• Variazione del valore della produzione netta
• Adesione al CPB e dichiarazione IRAP
• Parte Seconda - DETERMINAZIONE DELLA BASE IMPONIBILE E COMPILAZIONE DEI QUADRI
• Privacy
• Informativa sul trattamento dei dati personali
• Frontespizio
• Tipo di dichiarazione
• Dati del contribuente
• Dichiarante diverso dal contribuente
• Firma della dichiarazione
• Visto di conformità
• Impegno alla presentazione telematica
• Sezione Prima - SOCIETÀ DI CAPITALI ED ENTI COMMERCIALI
• Base imponibile art. 5: il metodo da bilancio
• Ambito soggettivo
• Regola generale
• Principio di derivazione
• Costi non deducibili ai fini IRAP
• Principio di correlazione
• Attività di accertamento dei componenti
• A. Valore della produzione
• A.1. Ricavi delle vendite e delle prestazioni
• A.2. Variazioni delle rimanenze di prodotti in corso di lavorazione, semilavorati e finiti
• A.3. Variazione dei lavori in corso su ordinazione
• A.4. Incrementi di immobilizzazioni per lavori interni
• A.5. Altri ricavi e proventi
• Allocazione in bilancio dei proventi straordinari
• B. Costi della produzione
• B.6. Costi per materie prime, sussidiarie, di consumo e merci
• B.7. Costi per servizi
• B.8. Costi per godimento beni di terzi
• B.9. Costi per il personale
• B.10. Ammortamenti e svalutazioni
• B.11. Variazione delle rimanenze di materie prime, sussidiarie, di consumo e merci
• B.12. Accantonamenti per rischi
• B.13. Altri accantonamenti
• B.14. Oneri diversi di gestione
• Valore della produzione netta (A - B)
• Voci irrilevanti
• Elementi irrilevanti a prescindere dalla classificazione
• Dal metodo a valori fiscali a quello da bilancio
• Componenti imputati in periodi d’imposta diversi da quello di rilevanza fiscale
• Tavola di sintesi
• Costi e spese relativi a delitti non colposi
• Correzione errori contabili
• Plusvalenze e minusvalenze
• Rilevanza ai fini IRAP
• Schema riassuntivo
• Contributi e sopravvenienze
• Tipologie di contributi
• Collocazione in bilancio
• Rilevanza dei contributi ai fini IRAP
• Sopravvenienze da indennizzi
• Indici sintetici di affidabilità fiscale (ISA) e società di comodo
• Miglioramento del profilo di affidabilità ai fini ISA
• Società non operative
• Deduzioni per il personale
• Costi del lavoro indeducibili
• Costi del personale compresi nella voce B.9
• Costi del personale non compresi nella voce B.9
• Costi di cui all’art. 11, comma 1, lett. b), D.Lgs. n. 446/1997
• Deduzioni IRAP per il costo del lavoro
• Contributi per assicurazioni obbligatorie (comma 1, lett. a), n. 1)
• Contributi a consorzi obbligatori (comma 1, lett. a), n. 1-bis)
• Contratti di apprendistato (comma 1, lett. a), n. 5)
• Contratti di formazione e lavoro (comma 1, lett. a), n. 5)
• Lavoratori disabili (comma 1, lett. a), n. 5)
• Ricerca e sviluppo (comma 1, lett. a), n. 5)
• Imprese autorizzate all’autotrasporto di merci (comma 1-bis)
• Deduzione forfetaria € 1.850 (comma 4-bis.1)
• Deduzione complessiva del costo del lavoro dipendente (comma 4-octies)
• Rateizzazione della tassazione dell’avviamento negativo nelle operazioni di cessione d’azienda (comma 4-nonies)
• Deduzione per ricercatori e docenti rientrati dall’estero (art. 44, D.L. n. 78/2010)
• Determinazione delle deduzioni
• Tabella riepilogativa
• Beni e servizi destinati a dipendenti (art. 11, comma 2 - abrogato)
• Determinazione della quota delle deduzioni IRAP per lavoratori dipendenti impiegati nell’attività agricola
• Esempio di calcolo delle deduzioni
• Deduzione per co.co.co. dilettanti inferiori ad € 85.000
• Deduzione forfetaria per contribuenti di minori dimensioni
• Misura della deduzione
• Modalità ed esempi di calcolo
• Quadro IC - Società di capitali
• Codice identificativo soggetto - ISA ulteriori componenti positivi
• Sezione I - Imprese industriali e commerciali
• Sezione II - Intermediari finanziari e altri soggetti finanziari
• Sezione III - Imprese di assicurazione
• Sezione IV - Variazioni in aumento e in diminuzione
• Variazioni in aumento
• Variazioni in diminuzione
• Sezione V - Società in regime forfetario
• Sezione VI - Cooperative edilizie e confidi
• Sezione VII - Valore della produzione netta
• Sezione Seconda - SOCIETÀ DI PERSONE
• Base imponibile art. 5-bis: il metodo fiscale per le imprese in contabilità ordinaria
• Soggetti interessati
• Caratteristiche generali
• Componenti positivi
• Componenti negativi
• Componenti non deducibili
• Analisi dei costi
• Base imponibile art. 5-bis: il metodo fiscale per le imprese in contabilità semplificata
• Dalla contabilità ordinaria alla contabilità semplificata
• I tre metodi contabili
• Componenti positivi
• Componenti negativi
• Componenti non deducibili
• Tavola di sintesi
• Plusvalenze e minusvalenze
• Contributi e sopravvenienze
• Tipologie di contributi
• Rilevanza dei contributi ai fini IRAP
• Credito d’imposta per investimenti in beni strumentali nuovi
• Indici sintetici di affidabilità fiscale (ISA) e società di comodo
• Deduzioni per il personale
• Ulteriori deduzioni per il personale dipendente
• Deduzione forfetaria per contribuenti di minori dimensioni
• Deduzione forfetaria
• Cumulabilità con le altre deduzioni IRAP
• Modalità ed esempi di calcolo
• Opzione IRAP per l’applicazione del metodo “da bilancio”
• Soggetti interessati
• Modalità di opzione
• Opzione IRAP e obbligo di tenuta della contabilità ordinaria
• Valutazioni di convenienza
• Quadro IP - Società di persone
• ISA: ulteriori componenti positivi
• Sezione I - Società commerciali art. 5-bis, D.Lgs. n. 446 del 1997
• Contributi, indennizzi e risarcimenti, connessi al crollo del viadotto Polcevera (IP10, col. 1)
• Costi di ricerca e di sviluppo (IP10, col. 2)
• Totale (IP10, col. 3)
• Sezione II - Società commerciali e finanziarie art. 5 e art. 6 comma 9, D.Lgs. n. 446 del 1997
• Variazioni in aumento e in diminuzione
• Variazioni in aumento
• Variazioni in diminuzione
• Sezione III - Società in regime forfetario
• Sezione IV - Imprese del settore agricolo
• Sezione V - Società semplici e associazioni esercenti arti e professioni
• Sezione VI - Valore della produzione netta
• Sezione Terza - STUDI ASSOCIATI
• Base imponibile art. 8
• Determinazione della base imponibile
• Reddito
• Costi inerenti l’attività esercitata
• Compensi a terzi
• Costo del lavoro
• Operazioni straordinarie
• Sezione V del quadro IP - Società semplici e associazioni esercenti arti e professioni
• Società semplici e associazioni esercenti arti e professioni
• Modalità di compilazione
• Sezione Quarta - ENTI NON COMMERCIALI E AMMINISTRAZIONI PUBBLICHE
• Base imponibile art. 10: il metodo retributivo
• Attività istituzionale
• Attività mista
• Contabilità semplificata per cassa e VAP enti non commerciali
• Casi particolari
• Amministrazioni pubbliche
• Organi dello Stato e Amministrazioni pubbliche
• Quadro IE - Enti non commerciali
• ISA: ulteriori componenti positivi
• Sezione I - Attività non commerciale
• Sezione II - Attività commerciale
• Variazioni in aumento e in diminuzione
• Variazioni in aumento
• Variazioni in diminuzione
• Sezione III - Soggetti in regime forfetario
• Sezione IV - Imprese del settore agricolo
• Sezione V - Soggetti non residenti esercenti arti e professioni
• Sezione VI - Valore della produzione netta
• Sezione Quinta - ALTRI SOGGETTI
• Imprese del settore agricolo e attività collegate
• Esercizio contemporaneo di attività agricole escluse dall’IRAP e di altre attività rilevanti ai fini IRAP
• Criterio speciale
• Criterio forfetario
• Criteri ordinari
• La dichiarazione IRAP
• Soggetti in regime forfetario e dichiarazione IRAP
• Pro-loco e associazioni sportive dilettantistiche
• Società sportive dilettantistiche
• Attività agricola connessa e regime forfetario
• La dichiarazione IRAP
• Intermediari finanziari e altri soggetti
• Determinazione della base imponibile IRAP
• Sezione II (Quadro IC) - Intermediari finanziari e altri soggetti finanziari
• Intermediari finanziari (art. 6, comma 1)
• SIM ed intermediari (art. 6, comma 2)
• Società di gestione dei fondi comuni di investimento (art. 6, comma 3)
• Società di investimento a capitale variabile - SICAV (art. 6, comma 4)
• Banca d’Italia e Ufficio italiano dei cambi (art. 6, comma 7)
• Società di partecipazione non finanziaria ed assimilati (art. 6, comma 9)
• Sezione IV (Quadro IC) - Variazioni in aumento e in diminuzione
• Sezione VII (Quadro IC) - Valore della produzione netta
• Imprese di assicurazione
• Determinazione della base imponibile IRAP
• Sezione III (Quadro IC) - Imprese di assicurazione
• Sezione IV (Quadro IC) - Variazioni in aumento e in diminuzione
• Sezione VII (Quadro IC) - Valore della produzione netta
• Parte Terza - CALCOLO DELL’IMPOSTA
• Premessa
• Agevolazioni, deduzioni, detrazioni e crediti di imposta regionali
• Agevolazioni soggettive
• Agevolazioni a livello regionale
• Agevolazione per attività svolte a Campione d’Italia
• Deduzioni e detrazioni regionali
• Crediti di imposta regionali
• Quadro IS - Prospetti vari
• Sezione I - Deduzioni per il personale dipendente art. 11, D.Lgs. n. 446/1997
• Soggetti interessati e soggetti esclusi
• Modalità di compilazione
• Sezione II - Ripartizione territoriale del valore della produzione
• Modalità di compilazione
• Sezione III - Società di comodo
• Soggetti esclusi
• Modalità di compilazione
• Sezione IV - Disallineamenti da operazioni di fusione, scissione e conferimento
• Modalità di compilazione
• Sezione V - Dati per l’applicazione della Convenzione con gli Stati Uniti
• Modalità di compilazione
• Sezione VI - Rideterminazione dell’acconto
• Modalità di compilazione
• Sezione VII - Opzioni
• Sezione VIII - Codici attività
• Modalità di compilazione
• Sezione IX - Operazioni straordinarie
• Sezione X - GEIE
• Modalità di compilazione
• Sezione XI - Deduzioni/detrazioni/crediti d’imposta regionali
• Modalità di compilazione
• Sezione XII - Zone franche urbane
• Modalità di compilazione
• Sezione XIII - Credito ACE
• Sezione XIV - Patent box
• Modalità di compilazione
• Sezione XV - Credito d’imposta (art. 1, co. 21, Legge n. 190/2014)
• Modalità di compilazione
• Sezione XVI - Dichiarazione integrativa
• Modalità di compilazione
• Sezione XVII - Aiuti di Stato
• Sezione XVIII - Valore della produzione Campione d’Italia
• Sezione XIX - Riscatto alloggi sociali
• Sezione XX - Versamenti sospesi a seguito di disposizioni regionali
• Sezione XXI - Numero di riferimento del meccanismo transfrontaliero
• Sezione XXII - Concordato preventivo biennale
• Aliquote
• Riparametrazione delle aliquote IRAP modificate
• Maggiorazione dell’aliquota dello 0,15%
• Enti privati non commerciali
• Organi dello Stato e Amministrazioni pubbliche
• Aliquote Regione per Regione
• Trasmissione dati IRAP
• Quadro IR - Ripartizione della base imponibile e dell’imposta e dati di versamento
• Ripartizione regionale dell’IRAP
• Sezione I - Ripartizione della base imponibile determinata nei quadri IP-IC-IE-IK (Sez. II e III)
• Sezione II - Dati concernenti il versamento dell’imposta determinata nei quadri IP-IC-IE-IK (Sez. II e III)
• Sezione III - Ripartizione regionale della base imponibile determinata su base retributiva (attività istituzionale) nella Sezione I del quadro IK
• Sezione IV - Codice fiscale del funzionario delegato
• Parte Quarta - ESEMPI DI COMPILAZIONE
• Esempio di compilazione del Modello IRAP (art. 5)
• Costi del personale
• Determinazione base imponibile e calcolo dell’imposta
• Esempio di compilazione del Modello IRAP (art. 5-bis) - contabilità ordinaria
• Costi del personale
• Determinazione base imponibile e calcolo dell’imposta
• Esempio di compilazione del Modello IRAP (art. 5-bis) - contabilità semplificata
• Determinazione base imponibile e calcolo dell’imposta