Descrizione

Il presente testo, illustra la disciplina tributaria e previdenziale degli esercenti arti e professioni, con un’analisi dei seguenti aspetti: 

• adempimenti di inizio attività;
• regimi contabili e di determinazione del reddito; 
• libri contabili; 
• analisi dei singoli componenti positivi e negativi che concorrono alla determinazione del reddito di lavoro autonomo. Ad ogni voce è dedicato uno specifico capitolo, nel quale è individuato il trattamento ai fini IVA (detrazione) e imposte sui redditi (deducibilità del costo);
• dichiarazioni fiscali ed adempimenti connessi; 
• indici sintetici di affidabilità (ISA); 
• disciplina IRAP e IVA, con particolare attenzione alle peculiarità proprie dei professionisti;
• ritenute d’acconto subìte ed effettuate dal professionista e adempimenti connessi (Mod. 770 e Certificazione Unica);
• aspetti contributivi e previdenziali. 

Il testo è aggiornato ai più recenti provvedimenti normativi e chiarimenti di prassi, che hanno comportato, tra l’altro, l’obbligo di fatturazione elettronica, l’abrogazione della scheda carburanti, la proroga del maxi ammortamento e nuove modalità di deduzione di taluni costi (es. spese di formazione e aggiornamento, spese di vitto e alloggio, etc.).

Nel testo è inoltre presente un inquadramento delle forme societarie in cui è possibile esercitare la professione (società tra professionisti, società tra avvocati, etc.). 

Struttura del libro:

Sezione Prima - ESERCIZIO DELLA PROFESSIONE

Liberi professionisti e studi associati

Liberi professionisti

Studi associati

Forme societarie (rimando)

Società tra professionisti

Caratteristiche della STP

Elementi dell’atto costitutivo

Iscrizione nel registro delle imprese

Iscrizione all’albo

Regime disciplinare

Regime fiscale della STP

Inquadramento previdenziale dei soci

Società tra avvocati

Inquadramento civilistico

Inquadramento fiscale

Inquadramento previdenziale

Società di ingegneria

Inquadramento civilistico

Regime fiscale 

Inquadramento previdenziale dei soci

Sezione Seconda - ADEMPIMENTI PER L’INIZIO DELL’ATTIVITÀ

Adempimenti fiscali di inizio attività

La “Comunica”

Termini e modalità di presentazione dei Modelli AA7 e AA9

Esercenti arti e professioni in forma individuale - Modello AA9

Tipo di dichiarazione (quadro A)

Dati identificativi del soggetto e dell’attività esercitata (quadro B)

Dati relativi al titolare (quadro C)

Scritture contabili (quadro F)

Informazioni inerenti le altre attività esercitate (quadro G)

Altre informazioni in sede di inizio attività (quadro I)

Firma della dichiarazione

Delega e impegno alla trasmissione telematica

Soggetti diversi dalle persone fisiche - Modello AA7

Codice fiscale 

Inizio attività: attribuzione di codice fiscale e partita IVA (quadro A)

Soggetto d’imposta (quadro B)

Dati relativi al rappresentante e ad altri rappresentanti o soci (quadro C)

Principali codici per attività professionali ed artistiche

Adempimenti previdenziali

Iscrizione alle Casse previdenziali specifiche

esempio di domanda di iscrizione

Esempio di compilazione della domanda di iscrizione per ingegnere

Iscrizione alla Gestione Separata INPS

Liberi professionisti obbligati a iscriversi alla Gestione Separata INPS

Adempimenti privacy

Definizioni utili

Il dato nella privacy

Figure privacy

Adempimenti richiesti

Diritti dell’interessato

Adempimenti antiriciclaggio

Adeguata verifica della clientela

Obblighi di conservazione

Segnalazione delle operazioni sospette

Comunicazione violazioni uso denaro contante

Apertura della casella di posta elettronica certificata (PEC)

Inquadramento generale

L’indice nazionale degli indirizzi di posta elettronica

La PEC per i professionisti

Vantaggi e svantaggi della PEC

Altri obblighi per il professionista

Sezione Terza - LA SCELTA DEL REGIME CONTABILE

Premessa

Professionista in contabilità ordinaria (regime opzionale)

Regime contabile e periodicità dei versamenti IVA

Professionista in contabilità semplificata (regime naturale)

Regime contabile e periodicità dei versamenti IVA

Regime forfetario

Requisiti di accesso

Cause di esclusione

Semplificazioni fiscali del regime

ISA, studi di settore e parametri

Determinazione del reddito

Ingresso e uscita dai regimi fiscali agevolati, riflessi IVA e reddituali

La fuoriuscita dal regime

Il regime agevolato contributivo 

Regime dei contribuenti minimi

Requisiti per il mantenimento del regime dei minimi

Soggetti esclusi

semplificazioni fiscali del regime

La determinazione del reddito

Cessazione del regime dei minimi

La fuoriuscita dal regime dei minimi o dal regime forfetario

Sezione Quarta - LIBRI CONTABILI

Premessa

Registri obbligatori ai fini IVA

Aspetti generali

Esonero tenuta registri

Registro delle fatture emesse

Registro degli acquisti

Registro delle somme ricevute in deposito

Fatturazione elettronica

Libri obbligatori ai fini delle imposte sui redditi

Registro cronologico

Registro degli incassi e dei pagamenti

Registro dei beni ammortizzabili

Libri obbligatori per il personale dipendente

Il Libro unico del lavoro

Sezione Quinta - PROFESSIONISTA E IVA

IVA: aspetti generali

Operazioni attive (rilevanti ai fini IVA)

Acquisti

Fatture emesse

Dalla fattura cartacea a quella elettronica

Momento di emissione della fattura

Requisiti della fattura

L’avviso di parcella

Fattura ed esenzione IVA

Cessione di beni ammortizzabili

Registrazione delle fatture emesse: rinvio

Fatture d’acquisto

Detraibilità dell’IVA sugli acquisti

Registrazione delle fatture d’acquisto: rinvio

La fatturazione elettronica

Composizione della fattura

Liquidazioni periodiche IVA

Oggetto della liquidazione

Liquidazione IVA mensile

Liquidazione IVA trimestrale

Imposta a credito

Versamento dell’imposta

Acconto IVA

Metodo storico

Metodo previsionale

Metodo alternativo (delle “operazioni effettuate”)

Soggetti esclusi dal versamento dell’acconto

Scomputo dell’acconto

Modalità di versamento

Annotazione dell’acconto versato

Sezione Sesta - COMPENSI E SPESE

Determinazione del reddito

Determinazione analitica del reddito

Compensi pagati “a cavallo d’anno”

Casi particolari di determinazione del reddito

Trattamento delle perdite

Regime delle perdite per i soggetti IRPEF

Parte Prima - Trattamento fiscale delle operazioni attive

Compensi

Compensi lordi

Collaborazioni e lavoro autonomo

Rapporto di lavoro autonomo con O.N.G. idonee

Incasso dei compensi per le professioni sanitarie

Rimborsi spese

Rimborsi in senso stretto

Rimborsi assimilati ai compensi

Schemi riassuntivi rimborsi spese

Altri componenti positivi

Cessione di beni strumentali

Cessione di autoveicoli

Cessione della clientela e elementi immateriali

Ulteriori proventi

Parte Seconda -  Trattamento fiscale dei costi

Spese relative agli immobili

Acquisto in proprietà o costruzione

Trattamento ai fini IVA - Registro

Trattamento ai fini IRPEF

Locazione non finanziaria

Trattamento ai fini IVA - Registro

Trattamento ai fini IRPEF

Locazione finanziaria (leasing)

Trattamento ai fini IVA - Registro

Trattamento ai fini IRPEF

Spese di ammodernamento, ristrutturazione e manutenzione

Trattamento ai fini IVA

Trattamento ai fini IRPEF

Spese relative agli autoveicoli

Tipologia di veicoli

Acquisto del veicolo

Acquisizione in leasing del veicolo

Noleggio dell’autoveicolo

Costi connessi agli autoveicoli

Spese telefoniche

Trattamento ai fini IVA

Trattamento ai fini delle imposte sui redditi

Spese di pubblicità

Trattamento ai fini IVA

Trattamento ai fini IRPEF

Trattamento ai fini IRAP

Spese di rappresentanza

Definizione

Trattamento ai fini IVA

Trattamento ai fini IRPEF

Trattamento ai fini IRAP

Schema riassuntivo spese di rappresentanza - Omaggi

Spese per alberghi e ristoranti

Inquadramento generale

Trattamento ai fini IVA

Trattamento ai fini IRPEF

Trattamento ai fini IRAP

Spese di formazione e aggiornamento professionale

Trattamento ai fini IVA

Trattamento ai fini IRPEF

Compensi ad altri professionisti

Trattamento ai fini delle imposte sui redditi

Trattamento ai fini IRAP

Spese per il personale dipendente e assimilato

Inquadramento generale

Collaborazioni 

Trattamento fiscale delle spese relative ai dipendenti

Deducibilità dei costi per il personale

Rimborsi spesa a dipendenti/collaboratori

Rimborso chilometrico per i veicoli del dipendente

IRAP

Compensi pagati ai familiari

Accantonamenti al T.F.R. e contributi previdenziali

Altri costi e spese

Beni strumentali mobili

Oggetti d’arte, d’antiquariato o da collezione

Cessione di bene strumentale (minusvalenza)

Beni immateriali: software e banche dati su cd-rom 

spese di manutenzione e riparazione su beni mobili (propri o di terzi)

Interessi passivi

Servizi di certificazione/orientamento/sostegno all’imprenditorialità

Assicurazione contro il mancato pagamento dei compensi

Consumi ed altre spese varie

Ripartizione delle spese per servizi comuni tra professionisti

Il professionista “titolare” dei contratti

Gli “altri” professionisti

Sezione Settima - PROFESSIONISTA E RITENUTE

Premessa

Ritenute d’acconto subìte dal professionista

Determinazione della base imponibile della ritenuta

Esposizione della ritenuta in fattura

Versamento della ritenuta d’acconto

Ulteriori obblighi del professionista percettore

Lo scomputo delle ritenute non certificate

Ritenuta d’acconto sui bonifici per spese detraibili

Ritenute effettuate dal professionista a dipendenti e assimilati

Individuazione dei soggetti “sostituiti”

Adempimenti in carico al professionista-sostituto

Ritenute effettuate dal professionista ad altri lavoratori autonomi

Ritenute d’acconto applicate dal professionista

Versamento della ritenuta d’acconto del 20% da parte del professionista

Ulteriori obblighi del professionista - sostituto d’imposta

Ritrasferimento delle ritenute residue dai soci allo studio

Nozioni generali

Il consenso dei soci

Utilizzo da parte dello studio associato

Visto di conformità

Sezione Ottava - PROFESSIONISTA E IRAP

Applicabilità dell’IRAP ai professionisti

Profili di costituzionalità e autonoma organizzazione

Profili di costituzionalità

Il concetto di autonoma organizzazione

Determinazione base imponibile lavoratori autonomi

Soggettività passiva IRAP

Attività professionale

Determinazione della base imponibile

Compensi percepiti

Spese inerenti l’attività esercitata

Collegamento tra quadro RE e dichiarazione IRAP

Ripartizione regionale dell’IRAP

Ripartizione regionale dell’IRAP

Istanze di rimborso e presentazione di ricorsi

Alternative per il contribuente ed onere della prova

Istanze di rimborso e presentazione di ricorsi

Sezione Nona - PROFESSIONISTA E CONTRIBUTI PREVIDENZIALI

Premessa

Assicurazione infortuni (esonero)

Casse previdenziali professionali

Soggetti obbligati 

Soggetti esclusi

Iscrizione alla cassa 

Struttura della contribuzione

Contributo integrativo per prestazioni verso la P.A. 

Deducibilità dei contributi

Versamento dei contributi

Principali casse professionali

Gestione Separata INPS

Soggetti obbligati

Soggetti esclusi

Soggetti non residenti

Iscrizione all’INPS

Calcolo del contributo

Versamento del contributo

Fatturazione dei compensi e rivalsa del 4%

Deducibilità dei contributi e quadro RP

Contributi ammessi in deduzione

Indicazione nel Modello REDDITI

Documentazione necessaria

Sezione Decima - LE DICHIARAZIONI E COMUNICAZIONI FISCALI

Dichiarazioni fiscali del professionista

Modalità di presentazione

Soggetti obbligati

Presentazione mediante servizio telematico diretto

Presentazione tramite soggetti abilitati

Invio da parte dell’intermediario della propria dichiarazione

Termini e modalità di versamento

Termini di versamento

Modalità di versamento

La comunicazione delle liquidazioni periodiche IVA

Soggetti obbligati ed esonerati

Termini e modalità di presentazione 

Composizione del modello 

Dichiarazione annuale IVA

Quadro VA – Informazioni e dati relativi all’attività

Quadro VE - Operazioni attive e determinazione del volume d’affari 

Sezione 2 - Operazioni imponibili agricole, commerciali o professionali

Sezione 3 - Totale imponibile e imposta

Sezione 4 - Altre operazioni

Sezione 5 - Volume d’affari

Quadro VF - Operazioni passive e IVA ammessa in detrazione

Esercizio della detrazione IVA

Sezione 1 - Ammontare acquisti e importazioni

Sezione 3 - Determinazione dell’IVA ammessa in detrazione

Dichiarazione dei redditi

Quadro RE - Redditi di lavoro autonomo

Quadro RH - Partecipazione in studi associati

Sezione I - Dati della associazione professionale

Sezione III - Determinazione del reddito - Dati comuni alle sezioni I e II

Sezione IV - Riepilogo

I nuovi indici sintetici di affidabilità (ISA)

Come funzionano i nuovi ISA

Dichiarazioni del sostituto d’imposta

Il Mod. CU

Modello 770

Dichiarazione IRAP

Sezione V - Esercenti arti e professioni

Compilazione del modello e determinazione dell’imposta: esempio 

Sezione Undicesima - ALTRI ASPETTI DI INTERESSE

Cessione (e acquisizione) dello studio professionale

Professionista cedente

Professionista acquirente

Precisazioni della Giurisprudenza e dell’Agenzia delle Entrate

Decesso del professionista

Compensi e spese derivanti dall’attività del de cuius

Adempimenti IVA

Adempimenti imposte dirette

Targhe professionali e imposta sulla pubblicità

L’imposta comunale sulla pubblicità

La superficie imponibile dei mezzi pubblicitari

L’esenzione dall’applicazione del tributo

Le targhe dei professionisti

NORMATIVA